Обучение сотрудников за счет работодателя влечет вопросы, связанные с налогообложением потраченных сумм. Можно ли учесть их в расходах? Как быть с ЕСН и нужно ли удерживать НДФЛ? Ответы в нашей статье.
Начнем с налога на прибыль. Сразу скажем, что с 2009 года для учета расходов на оплату обучения сотрудника не имеет значения какое образование получает работник: просто повышает квалификацию или получает высшее, второе высшее или среднее образование. Подобный запрет исключен из статьи 264 НК РФ Федеральным законом от 22.07.08 № 158-ФЗ. Так что теперь организация может учесть расходы на обучение сотрудников, если выполняются следующие условия.
Во-первых, обучение проводит российское образовательное учреждение, имеющее лицензию (требование о госаккредитации также отменено названным законом). Можно учесть расходы на обучение и в иностранном образовательном учреждении при условии, что оно «имеет соответствующий статус». Но как подтверждать данный статус Налоговый кодекс не уточняет, поэтому во избежание проблем с учетом расходов лучше все же направлять сотрудников на обучение в отечественные вузы.
Во-вторых, обучение, подготовку (переподготовку) должны проходить штатные работники предприятия, либо с обучающимся должен быть заключен договор, обязывающий его по окончании обучения поступить на работу в организацию и проработать не менее года. При этом в подпункте 2 пункта 3 статьи 264 НК РФ законодатели закрепили правило, согласно которому при увольнении обучающегося сотрудника (или если по окончании обучения с выпускником не оформлен трудовой договор), плату за учебу (ранее списанную в расходы) нужно включить во внереализационные доходы. Исключение составляет лишь случай увольнения сотрудника по независящим от работодателя обстоятельствам (призыв в армию, восстановление ранее уволенного сотрудника и т.п. — ст. 83 ТК РФ).
|
